Как учитывать НДС при экспортных операциях в страны ЕАЭС?
Доброго времени суток!
Возник вопрос учета НДС при экспортных операциях в страны ЕАЭС.
НДС подтвержден, пакет документов собран за 1 кв.2018г. .
с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения - это правило работает только для не сырьевых товаров.
Но перечень сырьевых товаров еще не утвержден официально. Поэтому в учетной политике на 2017-2018 гг. во избежание споров с контролирующими органами, мы прописали, что до утверждения перечня сырьевых товаров, НДС брать к зачету по всем экспортируемым товарам только после сбора полного пакета документов.
Еще одним доводом, кроме перестраховки ( излишних споров с налоговой), считаю, что данное правило принятия к учету НДС по экспортным операциям более удобно для расчетов, если в отгрузке участвуют сырьевые и не сырьевых товаров в одном отгрузочном документе (счете-фактуре).
Хотелось бы услышать мнение профессионалов и коллег на тему учета экспортного НДС. Деление товаров на сырьевые и не сырьевые - это обязанность бухгалтера или возможность выбора?
Возник вопрос учета НДС при экспортных операциях в страны ЕАЭС.
НДС подтвержден, пакет документов собран за 1 кв.2018г. .
с 01.07.2016 входящий НДС можно брать к зачёту до подтверждения - это правило работает только для не сырьевых товаров.
Но перечень сырьевых товаров еще не утвержден официально. Поэтому в учетной политике на 2017-2018 гг. во избежание споров с контролирующими органами, мы прописали, что до утверждения перечня сырьевых товаров, НДС брать к зачету по всем экспортируемым товарам только после сбора полного пакета документов.
Еще одним доводом, кроме перестраховки ( излишних споров с налоговой), считаю, что данное правило принятия к учету НДС по экспортным операциям более удобно для расчетов, если в отгрузке участвуют сырьевые и не сырьевых товаров в одном отгрузочном документе (счете-фактуре).
Хотелось бы услышать мнение профессионалов и коллег на тему учета экспортного НДС. Деление товаров на сырьевые и не сырьевые - это обязанность бухгалтера или возможность выбора?
Comments
-
Цитата: Но перечень сырьевых товаров еще не утвержден официально.Не совсем так.
Сам перечень утвержден непосредственно в НК РФ:Цитата: В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятсяминеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.А Правительство должно было утвердить и до сих пор не утвердило перечень кодов видов товаров.
Поэтому строго говоря, к сырьевым относится любой товар, который можно отнести к:
- минеральному продукту,
- продукции химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности,
- древесине и изделиям из нее,
- древесному углю,
- жемчугу,
- драгоценным и полудрагоценным камням,
- драгоценным и недрагоценным металлам и изделия из них.
Если возникают сомнения, куда относить, выбирайте "сырьевой" товар. Так безопаснее.
Естественно, пока правительство не утвердит преречень кодов сырьевых товаров.
На сайте вывешен проект этого Постановления, но я им не рекомендую пользоваться - слишком долго его утверждают, значит, он будет явно изменен.Цитата: Еще одним доводом, кроме перестраховки ( излишних споров с налоговой), считаю, что данное правило принятия к учету НДС по экспортным операциям более удобно для расчетов, если в отгрузке участвуют сырьевые и не сырьевых товаров в одном отгрузочном документе (счете-фактуре).Хотелось бы услышать мнение профессионалов и коллег на тему учета экспортного НДС. Деление товаров на сырьевые и не сырьевые - это обязанность бухгалтера или возможность выбора?Начну с последнего - признавать товар несырьевым - это право налогоплательщика. Можно весь товар признавать сырьевым и НДС к вычету принимать только после сбора всех документов по ставке 0%.
Однако, не всякая экономика предприятия-экспортера может такое осторожное поведение выдержать...
Поэтому глупо не воспользоваться правом, которое не вызывает сомнение.
Как этим правом воспользоваться, особенно, если есть и сырьевые и несырьевые товары.
Вот тут есть тонкость.
Право определяется по тому товару, который идет на экспорт.
Если среди товара есть сырьевой, то вся поставка и весь НДС рассматривается по "сырьевому" правилу, т.е. после сбора жокументов.
Если товар на экспорт идет несырьевой, то весь НДС по товарам и расходам на этот экспортный товар, модно относить по "несырьевому" правилу, т.е. сразу после покупки.
Приведу два примера.
1. Поставляете на экспорт сырьевой товар. Скажем продукцию химическй промышленности. Собственного производства.
И для производства используется много электроэнергии - несырьевой продукт. Но, тем не менее, его надо относить к вычету после сбора документов по экспорту.
2. Поставляете явно несырьевой товар - продукты питания. А для его производства используете минеральные удобрения - продукт явно сырьевой. Тем не менее, НДС по этому сырьевому продукту модно отнести к вычету сразу после принятия к учету.
Так что, определяйте всё по конечному продукту - товару, который поставляете на экспорт. По нему и определяется вычет НДС в отношении всего, что с ним связано.
Успехов! -
Спасибо!!!
